Od roku 2025 se rozšíří u fyzických osob okruh zdaňovaných prodejů majetkových účastí v obchodních společnostech. Změna se týká příjmů z prodeje cenných papírů a obchodních podílů, jež souhrnně přesáhnou částku 40 mil. Kč za příslušné zdaňovací období. Změna se týká příjmů, nikoliv zisku z prodeje.
Na zdanění příjmu je postaveno i to, že do režimu zdanění vstoupí i příjmy z dříve uskutečněných prodejů. Takže pokud plynou příjmy z prodeje cenného papíru nebo podílu uskutečněného před 31. prosincem 2024 i po tomto datu, a tyto příjmy přesahují 40 mil. Kč za zdaňovací období, pak je bude muset poplatník řešit ve svém daňovém přiznání.
Proti zdaňovanému příjmu může prodávající fyzická osoba uplatnit buď nabývací cenu podílu (definovanou v § 24 odst. 7 zákona o daních z příjmů), nebo tržní hodnotu podílu, jež bude stanovená podle zákona o oceňování k 31. prosinci 2024 nebo ke dni účinnosti smlouvy o převodu (pokud se převod uskutečnil před 31. prosincem 2024).
Pokud tedy bude společník, fyzická osoba, plánovat prodej společnosti v budoucnu, pak je vhodné se připravit na budoucí ocenění společnosti. K tomu zcela jistě bude potřeba vybrat kvalitní znaleckou kancelář a připravit si podklady pro ocenění společnosti.
Pro výběr renomované znalecké kanceláře mluví důležitost úkolu, který jí bude zadán. Tržní hodnota cenného papíru nebo podílu určená podle zákona upravujícího oceňování majetku snižuje základ daně poplatníka, který podléhá 23% sazbě daně z příjmů. Proto se vyplatí vybrat znalce, který bude schopen obhájit své ocenění i před finančním úřadem, případně před soudem.
Podklady pro ocenění společnosti je vhodné nachystat na počátku roku 2025, kdy budete mít k dispozici účetní závěrku k 31. prosinci 2024, která bude hlavním podkladem. K tomu je nutno přidat řadu detailních informací z účetnictví společnosti (např. obratové předvahy) a dále řadu podkladů o tom, jak společnost reálně funguje a kam plánuje v dalších letech směřovat (nejčastěji finanční plán v podobě plánu jednotlivých položek výkazu rozvahy a výkazu zisku a ztráty). Ocenění je disciplína založená na číslech, proto je vhodné vytvořený finanční plán podložit reálnými předpoklady a popsat příběh, který je s těmito čísly spojený, srozumitelným způsobem.
