Paušální daň přináší OSVČ zjednodušení. Je však důležité pamatovat na to, že i nadále platí určitá pravidla a jsou stanoveny povinnosti, pokud dojde k jejich porušení.
Paušální režim funguje na principu pravidelných měsíčních plateb, kdy OSVČ platí finančnímu úřadu pevně stanovenou částku, která pokrývá daň z příjmů, důchodové a zdravotní pojištění (paušální daň).
V žádném případě to však neznamená, že pokud je OSVČ přihlášena k paušální dani a řádně platí měsíční zálohy, všechny povinnosti vůči státu jsou splněny a není třeba se k daním a pojištění vracet. Konečná výše daně a pojištění (konečná povinnost) za daný rok odpovídá měsíčním zálohám zaplaceným v průběhu roku pouze tehdy, pokud není porušena žádná z podmínek stanovených zákonem o daních z příjmů. V opačném případě vznikne OSVČ povinnost podat daňové přiznání a roční přehledy na zdravotní pojišťovnu a ČSSZ (roční přehledy).
V následujícím textu upřesníme, kdy může OSVČ, která je přihlášená k paušální dani, vzniknout povinnost podat daňové přiznání a roční přehledy. Dále pomocí ilustrativních příkladů nastíníme situace, ve kterých se OSVČ může ocitnout.
OSVČ má povinnost podat daňové přiznání a roční přehledy, pokud:
- příjem ze SVČ překročí zákonný limit pro dané pásmo paušální daně a OSVČ tuto skutečnost neoznámila v zákonném termínu finančnímu úřadu;
- obdrží kapitálové příjmy, příjmy z pronájmu a ostatní příjmy převyšující 50 000 Kč za kalendářní rok (kromě osvobozených příjmů a příjmů podléhajících srážkové dani);
- má příjmy ze zaměstnání (s výjimkou příjmů zdaněných srážkovou daní);
- se stane plátcem daně z přidané hodnoty (DPH);
- se stane společníkem ve v.o.s. nebo k.s.
Příklad 1: Dopady neoznámení překročení limitu daného pásma
Pan Novák je OSVČ a přihlásil se do 1. pásma paušálního režimu. V únoru 2025 si pan Novák prošel svou evidenci příjmů za rok 2024 a zjistil, že jeho příjmy ze SVČ dosáhly 1 700 000 Kč. Jiné příjmy pan Novák v roce 2024 neměl.
Vznikne panu Novákovi povinnost podat daňové přiznání a roční přehledy, jestliže vykonával pouze činnosti, ze kterých mu plynuly příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 60 % z příjmů?
Jelikož příjmy pana Nováka přesáhly zákonem stanovenou hranici pro 1. pásmo paušální daně, konečná povinnost pana Nováka za rok 2024 není rovna paušální dani pro 1. pásmo. Pan Novák měl tuto skutečnost oznámit finančnímu úřadu a doplatit vzniklý nedoplatek, přičemž měl možnost toto oznámení učinit do 10. ledna 2025. Pokud pan Novák oznámení v uvedené lhůtě neučinil, má povinnost podat daňové přiznání a roční přehledy za rok 2024.
Příklad 2: Paušální daň a další příjmy
Pan Novák je OSVČ a přihlásil se do 1. pásma paušálního režimu. V lednu 2025 si pan Novák prošel svou evidenci příjmů a zjistil, že jeho příjmy ze SVČ za rok 2024 dosáhly 900 000 Kč. Vedle těchto příjmů pan Novák v roce 2024 obdržel:
- finanční dar od svého otce ve výši 300 000 Kč,
- dividendy mající zdroj v ČR ve výši 45 000 Kč,
- dividendy mající zdroj v zahraničí v hrubé výši 5 000 Kč,
- příjmy z pronájmu bytu ve výši 40 000 Kč.
Cenné papíry, ze kterých panu Novákovi plynou výše uvedené dividendy, ani pronajímaný byt, nebyly součástí obchodního majetku pana Nováka.
Vznikne panu Novákovi v této situaci povinnost podat daňové přiznání a roční přehledy? Nikoli. Příjmy pana Nováka ze SVČ nepřesáhly hranici pro 1. pásmo paušálního režimu. Dále pan Novák obdržel finanční dar, který představuje příjem osvobozený od daně. Stejně tak české dividendy již nezakládají povinnost podat daňové přiznání, protože byly zdaněny srážkovou daní.
Na druhou stranu, příjem v podobě zahraničních dividend a příjem z pronájmu se zahrnují do limitu 50 000 Kč, která zakládá povinnost podat daňové přiznání. Avšak vzhledem k tomu, že jejich souhrnná výše v roce 2024 nepřesáhla 50 000 Kč, konečná povinnost pana Nováka se rovná zaplaceným zálohám na paušální daň. Pan Novák tedy nemá povinnost podávat ani daňové přiznání, ani roční přehledy za rok 2024.
Příklad 3: Paušální daň a zaměstnání
Pan Novák je OSVČ a přihlásil se do 1. pásma paušálního režimu. Na začátku ledna 2025 si pan Novák prošel svou evidenci příjmů a zjistil, že jeho příjmy ze SVČ za rok 2024 dosáhly 900 000 Kč. Vedle provozování SVČ uzavřel pan Novák v červnu 2024 zaměstnání na hlavní pracovní poměr, ze kterého mu plynul příjem.
Tím, že panu Novákovi v roce 2024 plynul příjem jak ze SVČ, tak příjem ze zaměstnání, jeho konečná povinnost za rok 2024 se nebude rovnat zaplaceným zálohám na paušální daň. Pan Novák tedy má povinnost podávat daňové přiznání i roční přehledy za rok 2024.
Příklad 4: Paušální daň a plátce DPH
Pan Novák je OSVČ a přihlásil se do paušálního režimu. Kromě příjmů ze SVČ nemá žádné jiné příjmy. Pan Novák se však 1. října 2024 stal plátcem DPH dle pravidel stanovenými zákonem o DPH. Důsledkem toho, že se pan Novák stal plátcem DPH, je, že se jeho konečná povinnost za rok 2024 nerovná zaplaceným zálohám na paušální daň a pan Novák má povinnost podat daňové přiznání a roční přehledy za 2024.
Jak ukazují výše uvedené příklady, paušální režim není dobré podceňovat. Nezapomeňte, že i když Vás tento režim může ušetřit od plnění nemalých povinností, je vždy zapotřebí zůstat ve střehu a hlídat si, zda nedošlo k porušení jeho pravidel. Případné porušení by totiž mohlo vést k ukončení Vaší účasti v tomto režimu, nebo by přinejmenším mohlo vést k dodatečným povinnostem.
Nejste si jistí, jak je tomu ve vašem případě? Neváhejte se na nás obrátit, rádi vám poskytneme více informací a pomůžeme vám mít situaci pod kontrolou.
Autoři: Daniel Mechl, Martina Laubert Smilnická
