O základních principech dlouhodobého investičního produktu (DIP) jsme vás informovali již v loňském březnovém vydání našeho newsletteru. Také již určitě víte, že skrze DIP máte možnost nakupovat cenné papíry, dluhopisy, deriváty anebo investovat skrze podílové fondy.
Co se však stane, když vám z vašich investic bude plynout příjem, ať už v podobě dividend, úroků, nebo když se rozhodnete investici prodat? Možná si říkáte, že dokud příjem nezpeněžíte, tzn. žádné peníze z DIPu nevyberete, žádné daňové povinnosti Vám nevzniknou. Tak to ale vždy nefunguje. U některých forem investic není rozhodující, zda si peníze vyberete, nebo je ponecháte v DIPu pro další investování. Příjem ke zdanění vám přesto může vzniknout. Je tedy potřeba zůstat obezřetný a ujistit se, jestli vám v této souvislosti nevznikla povinnost podat daňové přiznání.
Zákon o daních z příjmů (ZDP) stanovuje podmínky, za kterých vzniká povinnost podat daňové přiznání. Pro účely tohoto článku bychom se zaměřili na následující dvě. Povinnost podat daňové přiznání vzniká, pokud:
- obdržíte příjmy převyšují 50 000 Kč za kalendářní rok (kromě osvobozených příjmů a příjmů podléhajících srážkové dani);
- vedle příjmu ze zaměstnání máte i jiné příjmy převyšující 20 000 Kč za kalendářní rok (kromě osvobozených příjmů a příjmů podléhajících srážkové dani).
Pokud je jakákoli z těchto podmínek v kalendářním roce splněna, vzniká povinnost podat za daný rok daňové přiznání. Pro bližší představu jsme připravili ilustrativní příklady.
Příklad 1: Příjmy převyšující 50 000 Kč
Pan Novák se rozhodl, že si udělá čas pro sebe. V roce 2024 byl proto zaměstnaný pouze na dohodu o provedení práce, přičemž u svého zaměstnavatele nepodepsal Prohlášení poplatníka k dani. Stále si však ponechal svůj DIP, skrze který si spoří na stáří. Vedle toho pan Novák dlouhodobě pronajímá byt, který před lety koupil.
V roce 2024 panu Novákovi plynuly z DIPu příjmy ve formě podílů na zisku mající zdroj v zahraničí v hrubé výši 5 000 Kč. Z pronájmu bytu pan Novák v roce 2024 obdržel 48 000 Kč. Všechny finanční prostředky získané z podílů na zisku pan Novák ponechal v DIPu a dále s nimi v roce 2025 investoval. Jiné příjmy pan Novák v roce 2024 neměl.
Vznikne panu Novákovi povinnost podat v roce 2025 daňové přiznání?
Odpověď je ano.
Příjmy ze zaměstnání na základě dohody o provedení práce se sice do limitu 50 000 Kč nezahrnují, protože byly zdaněny srážkovou daní. Avšak příjem z pronájmu bytu (48 000 Kč) a příjem ve formě zahraničních podílů na zisku (5 000 Kč) se do tohoto limitu započítávají. A vzhledem k tomu, že součet těchto příjmů překročil hranici 50 000 Kč, má pan Novák povinnost podat daňové přiznání za rok 2024.
Příklad 2: Zaměstnání a jiné příjmy
Pan Novák byl po celý rok 2024 zaměstnán na hlavní pracovní poměr u jednoho zaměstnavatele, u kterého také učinil Prohlášení poplatníka k dani. V průběhu roku 2024 se pan Novák rozhodl, že by si rád začal spořit na stáří, a proto si ještě tentýž rok založil DIP.
V rámci DIPu pan Novák učinil několik investic, ze kterých mu v roce 2024 plynuly následující příjmy:
- podíly na zisku mající zdroj v ČR ve výši 45 000 Kč, které byly zdaněny srážkovou daní v momentu jejich výplaty plátcem tohoto příjmu;
- podíly na zisku mající zdroj v zahraničí v hrubé výši 15 000 Kč;
- příjem z prodeje akcií ve výši 80 000 Kč, přičemž pořizovací cena těchto akcií byla 60 000 Kč.
Všechny finanční prostředky získané z podílů na zisku a prodeje akcií pan Novák ponechal v DIPu a dále s nimi v roce 2025 investoval. Jiné příjmy pan Novák v roce 2024 neměl.
Vznikne panu Novákovi povinnost podat za rok 2024 daňové přiznání?
V tomto případě nikoli.
I když pan Novák obdržel příjem z prodeje akcií, tento příjem je v našem příkladě osvobozený od daně, jelikož nepřesáhnul částku 100 tis. Kč za kalendářní rok. Do uvedeného limitu 20 000 Kč se tedy nezapočítává. Stejně tak české dividendy se do tohoto limitu nezahrnují, protože byly zdaněny srážkovou daní.
Na druhou stranu příjem v podobě zahraničních podílů na zisku se do limitu 20 000 Kč, který zakládá povinnost podat daňové přiznání, zahrnují. Avšak vzhledem k tomu, že jejich souhrnná výše nepřesáhla 20 000 Kč, pan Novák nemá povinnost za rok 2024 podat daňové přiznání.
I standardní investování skrze DIP s sebou může přinášet nemalé daňové povinnosti. Je tedy důležité si vždy uvědomit, zda z investic ve vašem DIPu plynou nějaké příjmy a zda kvůli nim nevznikají dodatečné povinnosti. V případě dotazů se neváhejte obrátit na naše specialisty, rádi vám pomůžeme.
Autor: Daniel Mechl, Martina Laubert Smilnická
