Ministerstvo financí připravilo rozsáhlou novelu zákona o DPH, která byla odeslána vládě k projednání. Většina změn by měla nabýt účinnosti k 1. lednu 2025, u několika oblastí se počítá s odloženou účinností. Chceme Vás v tuto chvíli alespoň stručně seznámit s některými tématy, která novela řeší.
Registrace k DPH
Současná pravidla pro povinnou registraci k DPH se poněkud zkomplikují. Vedle stávajícího limitu obratu 2 000 000 Kč budeme sledovat ještě druhý limit, a to 2 536 500 Kč. Období, za které se limity obratu budou sledovat, se změní na kalendářní rok. Navíc se pravidla pro povinnou registraci k DPH u osob, které uskutečňují pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet, budou mírně odlišovat od těch platných pro jiné podnikatele.
Definice staveb pro bydlení a stavebního pozemku
Nově bude pro posouzení, zda se jedná o stavbu pro bydlení, rozhodující zápis v registru uzemní identifikace, adres a nemovitostí, nikoli pouze splnění parametrů dle stavebního zákona, jako je tomu nyní. Určení, zda se jedná o stavbu pro bydlení, resp. sociální bydlení, má vliv na sazbu daně uplatněnou na výstavbu a stavební práce prováděné na těchto stavbách a při dodání takových staveb.
V definici stavebního pozemku dojde k nahrazení velmi obecného pojmu „administrativní úkony“ způsobující změnu pozemku na stavební pozemek odkazem na územní plánovací dokumentaci obce, vymezení zastavěného území či rozhodnutí stavebního úřadu o umístění stavby na daném pozemku. Jakmile pozemek naplní definici stavebního pozemku, nemůže být jeho dodání osvobozeno od DPH.
Osvobození dodání vybraných nemovitých věcí
Zdaněno bude pouze první dodání vybrané nemovité věci (např. stavby, jednotky) v rámci zkrácené dvouleté lhůty od dokončení nemovitosti. Navrhována je také změna v definici tzv. podstatné změny nemovitosti, která má vliv právě na lhůtu pro osvobození dodání nemovité věci od daně. Limit 50 % hodnoty provedených stavebních úprav bude snížen na 30 % a nově poměřován s prodejní cenou nemovitosti.
Změny navrhované v oblasti nemovitostí by měly nabytí účinnosti až 1. 7. 2025.
Zrušení režimu majetku vytvořeného vlastní činností
S režimem majetku vytvořeného vlastní činností se potýkají plátci DPH, kteří si např. na vlastním pozemku nechají postavit nemovitost, jež plánují pronajímat a na nájemné uplatňovat jak osvobození od daně, tak daň. Nebo ti, kteří takovou nemovitost rekonstruují. Protože vznikají nejasnosti a negativní dopady zejména u stanovení základu daně pro „samozdanění“ při aktivaci takové stavby nebo rekonstrukce do majetku plátce, je navrženo úplné zrušení tohoto režimu. A to pro takový majetek, který bude aktivován v roce 2026 a později.
Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet
Navrhuje se zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet ze tří na dva roky. Nová dvouletá lhůta je také na rozdíl od té stávající koncipována na bázi kalendářních let. To znamená, že plnění přijatá na začátku roku budou mít lhůtu pro uplatnění souvisejícího nároku na odpočet delší než plnění přijatá na jeho konci.
Nedobytné pohledávky
Dojde k rozšíření možností, kdy bude věřitel oprávněn provést opravu základu daně, a získat tak zpět DPH z nedobytných pohledávek. Tato možnost bude např. i u neuhrazených pohledávek nepřihlášených do insolvenčního řízení nebo nevymáhaných v probíhajícím exekučním řízení proti dlužníkovi. Zcela novou kategorií pak budou i neuhrazené pohledávky nízkých hodnot (do 10 000 Kč).
Neuhrazené závazky
Návrh novely přináší dlužníkům povinnost vrátit uplatněný nárok na odpočet DPH ze závazků, které zcela neuhradili do konce šestého měsíce po jejich splatnosti. Pokud dlužník závazek následně uhradí, bude si moci nárok na odpočet znovu uplatnit.
Zrušení osvobození některých finančních činností
Pro rozpor s evropskými předpisy v oblasti DPH je navrženo zrušení osvobození od daně u poskytnutí služby „obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj“. Jedná se o komplexní službu složenou z různých dílčích prvků, která však jako celek musí v souladu s judikaturou Soudního dvora EU podléhat zdanění.
Legislativní proces novely zákona o DPH dále sledujeme a v návaznosti na něj Vám přineseme detailnější informace o navrhovaných změnách.
