Dne 1. dubna 2025 vstoupila v účinnost významná legislativní změna upravující pravidla pro zdaňování příjmů ze zaměstnaneckých akciových a opčních plánů (ESOP).
S největší pravděpodobností jste již zaznamenali, že se určité změny v této oblasti chystají, jelikož toto téma v poslední době velice rezonovalo mezi zákonodárci, zaměstnavateli i zaměstnanci. I když se jedná o novelu ZDP zásadní pro všechny daňové poplatníky participující v ESOP, nepřináší žádné zcela nové přístupy ve zdaňování. Naopak, vrací se o krok zpět, neboť dochází ke spojení starého a nového přístupu.
Abychom se v novelizovaných pravidlech lépe orientovali, shrňme si stručně, jak zdaňování příjmů z ESOP fungovalo:
- Do 31. prosince 2023 byl zdanitelným momentem okamžik Vest (u akcií) nebo okamžik Exercise (u opcí).
- Od 1. ledna 2024 bylo aplikováno tzv. odložené zdanění, kdy se zdanitelný moment posunul do okamžiku, kdy nastala první z událostí stanovených ZDP (např. prodej získaných akcií zaměstnancem).
Nicméně od 1. dubna 2025 se zdanitelný moment u příjmů z ESOP opět vrací k okamžiku Vest (u akcií) nebo Exercise (u opcí), pokud zaměstnavatel nepodá oznámení o záměru uplatnit odložené zdanění. Jinými slovy, odložené zdanění bude možné využít pouze tehdy, pokud jeho uplatnění zaměstnavatel oznámí finančnímu úřadu. Pokud toto oznámení neučiní, bude se příjem zdaňovat původním způsobem.
Jak a kdy oznámení podat
Oznámení je nutné podat na finanční úřad nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém příjem vznikl. Podle důvodové zprávy bude možné v jednom oznámení uvést všechny zaměstnance, kteří v daném měsíci příjem z ESOP obdrželi a přejí si využít odložené zdaňování. Je však potřeba pamatovat, že oznámení je nutné činit zvlášť za každý měsíc, ve kterém si zaměstnanec přeje odložené zdanění využít.
V současné době pro toto oznámení neexistuje oficiální formulář. Finanční správa již však přislíbila, že v blízké době jednotný vzor formuláře zveřejní.
Nejasnosti, které novela přináší
Není vůbec neobvyklé, že zaměstnancům příjem z ESOP plyne nikoli od jejich zaměstnavatele (tzn. české společnosti), ale od mateřské společností sídlící v zahraničí. Novela ZDP ani důvodová zpráva však neobjasňují, kdo by měl v tomto případě oznámení podat. Finanční správa potvrdila, že připravuje Metodickou informaci, která by měla do této problematiky vnést více světla.
Zůstáváme v obraze
Pokud dojde v této oblasti k dalším změnám, budeme vás informovat. V případě, že byste měli nějaké dotazy nebo byste uvítali asistenci s implementací výše uvedených změn, neváhejte se obrátit na naše specialisty.
Autor: Daniel Mechl, Martina Laubert Smilnická
