O možnosti vyloučit ze základu daně kurzové rozdíly vzniklé k datu účetní závěrky na pohledávkách a závazcích jsme vás informovali v září minulého roku (zde).
Pro ty společnosti, které vstoupily do systému vylučování nerealizovaných kurzových rozdílů v roce 2024 je užitečná nově schválená interpretace Národní účetní rady I-50 Odložená daň a kurzové rozdíly vyloučené ze zdanění.
V této interpretaci najdete potvrzení toho, že v důsledku vyloučení závěrkových kurzových rozdílů ze základu daně vzniká titul pro výpočet odložené daně. Pokud si za příklad vezmeme dlouhodobou pohledávku, tak tímto krokem vznikne odlišnost mezi účetní hodnotou pohledávky a její daňovou hodnotou. Účetní hodnota bude obsahovat zaúčtovaný kurzový rozdíl, který nebyl zdaněn. Daňová hodnota bude naopak obsahovat hodnotu včetně všech (v minulosti) zdaněných kurzových rozdílů.
Při úhradě pohledávky musí dojít ke zdanění všech v minulosti vyloučených kurzových rozdílů. Například tak dojde k dodanění v minulosti vyloučených kurzových zisků. Po této operaci bude odložená daň zúčtována, protože zanikne titulu pro její existenci.
Celou interpretaci si můžete přečíst na https://nur.cz/2024/08/16/nur-schvalila-novou-interpretaci-i-50/.
