Průměrná mzda
Průměrná mzda pro rok 2025 byla stanovena ve výši 46 557 Kč. Průměrná mzda má mimo jiné vliv na níže uvedené odvodové povinnosti týkající se fyzických osob.
Progresivní zdanění
V závislosti na stanovené výši průměrné mzdy se uplatní progresivní sazba daně z příjmů fyzických osob ve výši 23 %. Ta se vztahuje na část daňového základu přesahující za zdaňovací období 36násobek průměrné mzdy, který v roce 2025 činí 1 676 052 Kč. U měsíčního zúčtování se vychází z trojnásobku průměrné mzdy, tj. progresivnímu zdanění ve výši 23 % podléhá část daňového základu přesahující částku 139 671 Kč. Daňový základ do limitu 36násobku průměrné mzdy bude zdaněn 15% sazbou daně.
Maximální vyměřovací základ na pojistné
Pro odvod pojistného na sociální zabezpečení platí limit, který je určený maximálním vyměřovacím základem, který je roven 48násobku průměrné mzdy. Pro rok 2025 tedy činí výše ročního limitu 2 234 736 Kč. Z vyměřovacího základu přesahujícího tuto hranici není povinnost hradit odvody na pojistné na sociální zabezpečení.
U veřejného zdravotního pojištění není maximální vyměřovací základ stanoven, odvodům tedy podléhají příjmy bez limitu.
Účast zaměstnanců na nemocenském pojištění
Od průměrné mzdy se také odvíjí limit příjmu, od kterého jsou zaměstnanci při výkonu zaměstnání malého rozsahu účastni pojištění. Tento limit je určen jako jedna desetina průměrné mzdy zaokrouhlená na pětisetkorunu směrem dolů, a v roce 2025 se tak zvyšuje na 4 500 Kč.
Od 1. ledna 2025 dojde také k navýšení limitu účasti na zdravotním a sociálním pojištění pro dohody o provedení práce. Zaměstnanci pracující na DPP budou účastni pojištění v případě, že jejich měsíční příjem přesáhne částku 11 500 Kč.
Srážková nebo zálohová daň ze závislé činnosti
S limitem pro účast na nemocenském pojištění pracuje i zákon o daních z příjmů. Zaměstnanci bez učiněného prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, jehož příjmy u téhož zaměstnavatele nepřesáhnou limit 4 500 Kč, srazí plátce daně (zaměstnavatel) srážkovou daň podle zvláštní sazby daně. Nad tento limit je odváděna zálohová daň.
Minimální výše záloh OSVČ
Z průměrné mzdy se dále odvozuje minimální výše záloh na důchodové pojištění pro OSVČ s hlavní činností a na veřejné zdravotní pojištění OSVČ.
Výše minimálních záloh OSVČ vykonávajících hlavní činnost v roce 2025 činí 4 759 Kč pro sociální pojištění a 3 143 Kč pro veřejné zdravotní pojištění.
Minimální mzda
Minimální mzda pro rok 2025 bude činit 20 800 Kč. Zvýšení minimální mzdy má dopady na zvýšení dalších částek či limitů.
Zvyšuje se výše příjmů, které musí být dosaženo pro nárok na výplatu daňového bonusu na dítě, a to na 124 800 Kč ročně (šestinásobek minimální mzdy).
Příplatek za práci ve ztíženém pracovní prostředím, který je stanoven jako 10 % minimální mzdy, se navyšuje na 12,44 Kč za hodinu při 40hodinovém úvazku.
Osvobození pravidelně vyplácených důchodů od daně z příjmů: ročně je osvobozena částka do 36násobku minimální mzdy, tj. do výše 748 800 Kč za rok 2025, což odpovídá pravidelnému měsíčnímu důchodu ve výši 62 400 Kč.
Náhrada za práci na dálku
Náhrada za práci na dálku je pro rok 2025 určena ve výši 4,80 Kč za každou započatou hodinu.
Příspěvek na stravování
V roce 2025 je příspěvek na stravování osvobozen na straně zaměstnance od daně a pojistného do výše 123,90 Kč za směnu. Aby vznikl nárok, musí zaměstnanec odpracovat alespoň 3 hodiny během směny.
Autoři: Barbora Šmoková, Radka Nováková
