Zbystřit by měli všichni, kdož se pohybují ve světě kryptoaktiv, neboť Senát ČR dne 22. ledna 2025 projednal a schválil novelu zákona o daních z příjmů (sněmovní tisk 694), která s sebou přináší významnou úpravu v oblasti osvobození příjmů pro fyzické osoby.
Cílem této novely je poskytnout kryptoaktivům stejná daňová zvýhodnění, která již platí pro cenné papíry, a tím podpořit rozvoj trhu s kryptoaktivy v České republice.
Novela s sebou proto přináší stejné dva testy, na základě, kterých bude možné příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv osvobodit od daně z příjmů fyzických osob:
- hodnotový test: úhrn příjmů v kalendářním roce nepřesáhne částku 100 000 Kč;
- časový test: doba mezi nabytím a úplatným převodem kryptoaktiva přesáhne dobu 3 let.
Příjmy fyzické osoby splňující výše uvedený časový test lze však v daném kalendářním roce osvobodit pouze do úhrnné výše 40 mil. Kč, přičemž do tohoto úhrnu se započítávají nejen příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv, ale také příjmy z úplatného převodu cenných papírů a podílů v obchodních korporacích. Pro část příjmů přesahující tuto hranici nebude možné osvobození uplatnit.
Účinnost a nejasnosti při aplikaci
Novela zákona nyní čeká na podpis Prezidenta ČR, přičemž by pro ni měla platit zpětná účinnost, a to od 1. ledna 2025. Praktickou aplikaci však doprovází určité pochybnosti. Kvůli absenci přechodných ustanovení totiž není postaveno najisto, zda se nová pravidla pro osvobození použijí na všechny úplatné převody bez ohledu na to, zda k nabytí převáděného kryptoaktiva došlo před, nebo až po nabytí účinnosti novely.
Mimo to návrh novely zákona postrádá vymezení, co vše lze zahrnout pod neurčitý pojem “kryptoaktivum“ pro účely zákona o daních z příjmů. Novela zákona ani neodkazuje na jiný právní předpis, který by potřebnou definici obsahoval.
Proto je v současnosti připraven Komorou daňových poradců materiál k projednání na koordinačním výboru s GFŘ, jak se vypořádat se základními nejasnostmi, které novela přinesla.
Nový zákon o digitalizaci finančního trhu
V souvislosti s kryptoaktivy bychom vás také rádi upozornili na vznikající nový zákon o digitalizaci finančního trhu (sněmovní tisk 692), který Senát ČR rovněž schválil 22. ledna 2025 a nyní čeká na podpis Prezidenta ČR. Prostřednictvím tohoto zákona Česká republika implementuje nařízení Evropské unie MiCA, jehož účelem je ve světě kryptoaktiv vytvořit stabilnější, bezpečnější a důvěryhodnější prostředí pro investory. A to například prostřednictvím registračních povinností nebo povinnosti shromažďovat údaje o transakcích.
Závěrem
Vzhledem k připravovaným změnám pro vás budeme i nadále sledovat legislativní vývoj a průběžně vás informovat. Týká se vás tato oblast? Neváhejte nás kontaktovat, rádi vás s touto problematikou seznámíme. Změny v oblasti kryptoaktiv mohou nabízet příležitosti, ale vyžadují také dobrou informovanost a přípravu. Nenechte se tedy zaskočit.
Autor: Daniel Mechl, Martina Laubert Smilnická
